遺囑信託 :
係指依遺囑成立之信託，委託人預先以立遺囑方式，就其欲規劃之內容定於遺囑中，並指定遺囑執行人及信託受託人，待遺囑生效時，移轉信託財產予受託人，由受託人依信託目的，為受益人之利益，管理處分信託財產。與金錢、不動產或有價證券信託等個人信託業務相較，遺囑信託最大的不同點在於，遺囑信託是在客戶死亡後契約才生效，也就是如果父母在生前預立遺囑信託，可不必立刻將財產交付信託，父母在生前仍可擁有財產的掌控權。待遺囑生效時，再將信託財產轉移給受託人(受託銀行)，由受託人(受託銀行)依據信託的內容，也就是客戶遺囑所交辦的事項，管理處分信託財產。
透過遺囑信託之方式，由受託人確實依照遺囑人之意願分配遺產，並得為照顧特定人而做財產之規劃，不但有立遺囑防止紛爭之優點，並因結合了信託之規劃方式，而使該遺產及繼承人更有保障。
從前很多人會忌諱，而避而不談「遺囑」這兩個字，一旦意外事故發生又往往令人措手不及。如果能於生前預立遺囑信託，既可利用遺囑來延續個人心願；又可透過信託，讓辛苦累積一生的財富，身後仍可按自己的規劃來做運用和分配，解決單純遺囑所不能完成的問題。
簡單說「遺囑信託」就是客戶在遺囑中寫明遺產交付信託的意願以及日後信託如何分配、運用、給付等事宜，並於遺囑中設立一遺囑執行人，等客戶百年後，由遺囑執行人依照當初設立之遺囑協助成立信託，信託的內容即是延續客戶遺志所交辦的事項，管理處分信託財產，無須擔心遭有心人士謀奪財產。
優 點 :
u 延伸個人意志，妥善規劃財產，財產永續傳承，藉由遺產信託，委託人可以將財產的規劃延伸到身後，使財產在受託人的保管下，不會被繼承人輕易揮霍殆盡，而能代代相傳。
u 以專業知識及技術規劃遺產配置。
u 避免繼承人爭產，興訟，事先做好遺產規劃，除可將財產依自身意志在不違反特留分規定下自由分配，各繼承人可分得財產清楚透明，可避免子女爭產情形發生。解決財產共有不易處分的缺點，傳統繼承方式常發生不動產由多人共同持有的情形，增加財產處分的困難且易產生糾紛。落實到照顧下一代的心願。透過遺囑信託，客戶可以永續財產傳承，庇護後代子孫，永續保存家族中的財富，打破富不過三代的說法。
u 結合信託，避免傳統繼承事務處理之缺點。
u 稅務規劃：生前贈與與身後繼承在稅務上適用不同稅法規定，客戶可依資產配置狀況選擇最有利的規劃方式。稅務規劃可結合個人信託規劃，合法減低遺產稅負。隨著國內日漸重視個人財產規劃之趨勢，已有部份國人透過預立遺囑的方式再透過信託作全盤之規劃，可防止繼承人爭產。
需求對象 :
u 欲立遺囑，但卻不知如何規劃之者，如果你不知道自己什麼會死亡，而且，當你離開的時候，繼承人有沒有能力處理你所留下來的財產時。
u 對遺產管理及配置有專業需求者。家族或家庭關係疏離，抑或是目前沒有可以讓你充分信賴的人，除了立遺囑之外，最好是考慮一下遺囑信託。
u 欲避免家族爭產，妥善照顧遺族者，如果你名下有可觀的財產，擔心將來在財產分配上會有困擾，你就可以考慮遺囑信託；因為，信託的好處是可以將財產集中管理，畢竟，縱使你的財產繼承人（或受益人）有N個人，但是，受委人（即信託機構）只有一個，而信託可以讓你的財產充分發揮集中管理的效果。
u 你的財產繼承人若是屬於身心障礙、或是沒有能力處理或管理財產，甚至是無法控制自己（例如無節制的花錢）；碰到類似狀況，你最好是考慮下做一個遺囑信託，好讓你的財產繼承人，往後的日子不致陷入「經濟困境」。
遺囑執行及遺產管理人 :
本項業務係除為使遺囑信託業務能有完整之配套措施外，尚對於個人於繼承及遺產相關事務之處理提供一定之專業服務，以滿足社會大眾之需求。銀行辦理本項業務，因於遺囑生效前，配合保管遺囑，而於遺囑人死亡後再執行相關受託業務；且為使被繼承人之遺產能有一完整之規劃及必要之管理，銀行亦得接受繼承人之委託，擔任遺產管理人以辦理遺產調查、分配、代理申報納稅等有關事務。
遺囑信託業務於現今台灣尚屬萌芽階段，其能配合現有之各種個人理財投資工具，創造出為個人量身訂做的財產規劃方案，尤其可彌補傳統贈與及遺囑制度之缺陷，諸如受贈人財產管之能力有限、財產分配之公平性、遺產之保全不易等；另個於國內之法令結構上，亦呈現有相當大之規劃空間。此外，對於國內日漸重視個人財產規劃之趨勢，事實上早有相當比例之國人透過節稅規劃、保險、投資共同基金、全權委託代客操作等不同之理財方式進行個人財產規劃；而就個人死後遺產之配置方面，亦早有相當數量之國人以預立遺囑方式做完善之分配，以防紛爭；然可預期者，在傳統財產規劃方式運作之下，如能加入信託制度予以輔助，將使財產規劃更趨完整亦更有保障，諸如運用信託可達成一定程度之節稅規劃、信託財產獨立性之保障、財產分配之公平性、管理運用之專業化、促進家庭和諧、減少社會問題等等，因此基於國人理財及預立遺囑之觀念漸趨成熟，遺囑信託及其相關業務勢必於未來蓬勃發展，同時對信託觀念之普遍化亦將帶來一定之成效。
如何訂立信託遺囑
生前預立信託遺囑 死後遺產少糾紛
最近有一則熱門新聞，有六名子女為爭奪已過世父親留下的遺產而與母親對簿公堂；雙方不但惡言相向，還從庭內吵到庭外，讓這位母親感慨萬千，不知該怪誰才好。
遺產不能決定自己的命運，因此有關遺產所生紛爭，應是人為因素造成，毫無疑問。按個人生前財產，死後稱之為遺產；生前財產所有人可以自由「管理、使用、收益、處分」，或買股票、或包二奶，只要高興就好，誰也管不著。但遺產則屬繼承人所有，繼承人愛怎麼花，就怎麼花，誰也無權干涉。在以往固是如此，但自從信託法於八十五年施行之後，若死者能於生前預立「信託遺囑」，將遺產交付受託人管理、處分，並約定於信託期滿，才能將信託財產依信託意旨交付給指定之受益人（不一定是繼承人）；則遺產就不再是繼承人可以任意處分的私有財產，反而只有死者才能真正運用（由受託人代執行）。因此以這六名子女與母親之紛爭為例，如果這位父親生前能預立「信託遺囑」，叮嚀子女好好孝順母親，讓母親過的快樂，長命百歲，才能獲得遺產；相信這六名子女定然不會違逆其父親的教誨，讓其母親蒙羞。
所謂信託遺囑，就是遺囑內有信託行為的約定，乃遺囑與信託的結合。但如只訂立遺囑而非信託遺囑，又有何差別呢？以這6名子女之紛爭為例，其等父親生前並未預立任何遺囑，依民法第1144條規定，其遺產即應由其配偶及6名子女平均繼承；也就是每人可繼承遺產 1 / 7；但此繼承比率，可藉由遺囑加以改變。例如讓母親繼承1/2，其餘才歸各子女平均繼承；或者只給部份人繼承，或者遺產全捐給慈善機關等，均無不可。遺囑固可改變繼承比率，但仍不能侵害繼承人應有的「特留分」。所謂特留分，指法律規定之最低繼承比率。民法第1223條規定，配偶及子女的特留分為其應繼分的1 / 2；如繼承人有7人，則每人的應繼分即為 1 / 7，每一繼承人的特留分即為1 / 14；也就是說，無論遺囑如何訂立，該6名子女及其母親每人最少可繼承1 / 14的遺產。
繼承人的繼承比率可經由遺囑改變，遺產的分配方式，也一樣可藉遺囑改變。假設這位父親遺留的財產有：房屋一間值1,000萬元，存款340萬元，轎車一部值60萬元。如未訂立遺囑，無論是房屋或轎車，即應由全體繼承人共有。但這位父親可預立遺囑，指示房屋分給母親居住，轎車分給大女兒，存款由全體繼承人均分，此等分配方式並不違法。但因本例每名子女之特留分為100萬元（遺產總額1,400元之1 / 14），其不足部份，則須由分配較多之母親以現金補足。
遺囑固可改變繼承人的繼承比率及遺產分配方式，但對於繼承人取得遺產後的管理、處分行為，卻毫無插手餘地。但自信託法施行之後，被繼承人即可預立「信託遺囑」，指定受託人，依信託內容所定方法管理遺產，以防繼承人不當處分遺產。
遺囑人、見證人簽名 不能以印章代替
如前文所陳，子女與母親爭產紛爭，如果被繼承人生前未預立信託遺囑，則其遺留之房屋、存款，即應由全體繼承人共有、均分。一旦繼承人要變賣房屋，拿存款購買樂透彩券，恐怕誰也擋不了；但若被繼承人生前曾預立「信託遺囑」，指示將房屋及存款均信託移轉至指定之受託人名下，並指示受託人之管理方式。例如，房屋指定交給母親居住、存款用於購買基金、信託財產俟子女成年後才交付等，如此一來就不怕子女任意變賣家產，揮霍無度了。
信託遺囑為遺囑與信託的結合，但既以立遺囑之方式為之，自須遺囑先有效成立，信託部份才能成立。但如不以遺囑方式訂立，而由委託人於生前訂立以死亡為生效要件之信託契約，解釋上亦無不可。兩者之差別在於，遺囑信託不須先取得受託人之管理承諾，依信託法第四十六條規定：「遺囑指定之受託人拒絕或不能接受時，利害關係人或檢察官得聲請法院選任受託人。但遺囑另有規定者，不在此限」。反之，契約信託則須委託人與受託人先有意思表示之合意，再基此合意結果成立信託契約。
信託遺囑的主要構成內容 : 略可分為：遺囑的訂立、受託人的指定，遺產的管理、移轉方式、受益人之指定等。
遺囑應如何訂立？民法規定之方式計有五種：自書遺囑、代筆遺囑、公證遺囑、密封遺囑及口授遺囑等。以最常見之自書及代筆遺囑為例，自書遺囑應由遺囑人自書遺囑全文，記明年、月、日、並親自簽名。此一遺囑不能以打字方式為之，也不能請別人代筆書寫，只能由遺囑人自己親筆書寫遺囑內容並親自簽名。此一訂立方法固然簡單方便，但對於無法自行書寫遺囑之人，如重病或不識字者；或對於繼承或信託法律規定，一知半解之人，均不適合自立遺囑，以免日後紛爭不斷。此外，遺囑是否真正，也常是繼承人間之爭執所在；因此由律師見證執筆的「代筆遺囑」，或由公證人執筆的「公證遺囑」，較為可採。
代筆遺囑 :
依法律規定，須由遺囑人指定3人以上之見證人，由遺囑人口述遺囑意旨，使見證人中之1人筆記、宣讀、經遺囑人認可後，記明年、月、日，及代筆人之姓名，由見證人全體及遺囑人同行簽名，遺囑人不能簽名者，應按指印代之。其與「自書遺囑」之不同，在於：自書遺囑不須任何見證人，遺囑內容也須本人親自書寫；反之，代筆遺囑則須三個以上之見證人，並應由其中1人筆記代筆遺囑內容；至於筆記方式，能否以電腦打字方式作成？內政部曾於90年函釋認為，代筆遺囑須代筆人親自執筆，不能使他人為之，也不能以打字方式作成，否則遺囑無效。其次，代筆遺囑並不須一字不漏照抄遺囑人的口述內容，只須符合遺囑人之意思即可。此外無論是自書或代筆遺囑，遺囑人或見證人的簽名均不能以印章代替。
受託人死亡, 利害關係人可聲請重新遴選 :
如前文所陳，信託遺囑須以立遺囑之方式作成才有效，因此其內容也不能侵害繼承人的「特留分」。至於受託人應指定何人擔任？其與遺產管理人及遺囑執行人的工作有何不同？
依信託法規定，信託關係，除當事人另有約定外，並也不因受託人之死亡或公司解散而消滅。從而遺囑信託之受託人為個人或公司均無不可，以何人擔任為宜，則須視委託處理事務之內容而定。由於受託人須依信託本旨管理信託事務，如果所委託管理之事務，重在對受益人之關懷或財產標的存有法律爭議情形。例如：指示受託人審酌繼承人之言行，增減遺產分配比率；或遺產遭人侵佔、與人共有、或有租賃紛爭；或繼承人不明或資格有爭議等；或被繼承人生前有許多債權債務必須追索或解決等；此等情形自以指定律師為受託人為宜。反之，如以理財為管理重心，如購買基金、保管信託存款等，則指定信託公司或銀行擔任受託人即無不可。但無論指定何人為受託人，信託財產之管理、處分指示，自應盡量具體、明確，才能避免受託人日後執行職務之困擾。例如：存款使用範圍有無限制，如限購買基金、或特定股票等；或者房屋究應出租或出售等，均最好指示清楚。但信託財產之管理方法如因情事變更，致不符合受益人之利益時，受益人或受託人亦得聲請法院變更之。
受託人與遺產管理人及遺囑執行人有何不同 :
法律上，受託人為依信託本旨，處理信託事務之人；遺囑執行人則係依遺囑之內容執行交付、分配遺產；遺產管理人則負責繼承人之搜索、確認程序，等繼承人及遺產範圍均確定後，遺囑執行人才會分配遺產給繼承人或受遺贈人。換言之，受託人處理信託事務，根據的是「委託人的意思」；後兩者執行任務，則是依據「法律規定」；兩者處理事務之性質及範圍均有不同。
受託人死亡，應如何處理 :
這是一般人對個人信託的憂慮。依信託法規定，受託人之任務，因受託人死亡、受破產或禁治產宣告而終了；其為法人者，經解散、破產宣告或撤銷設立登記時，亦同。有以上情形，除非委託人生前另有指示，否則利害關係人或檢察官均得向法院聲請選任新受託人，並由法院為必要之處分。
遺囑信託如何終止 :
按遺囑信託之受益人為繼承人或指定之第3人，如未指定受益人，則以繼承人為受益人。因遺囑信託均屬他益信託之性質（受益人不可能是委託人自己），對於他益信託之終止，依信託法第64條規定，委託人及受益人均得隨時共同終止信託關係。問題是，委託人已死亡，又如何與受益人共同終止信託? 能否單獨由受益人終止信託? 就遺囑信託之內函來看（委託人指定受托人繼續管理其生前財產），如受益人可單方終止信託關係，則委託人訂立信託遺囑之目的即失其意義。因此解釋上，受益人不能單方終止信託關係。但如受託人違背其職務或有其他重大事由時，法院亦得因受益人之聲請將其解任；有此情形，除信託行為另有訂定外，法院亦得因利害關係人或檢察官之聲請選任新受託人。此外，遺囑指定之受託人拒絕或不能接受信託時，除遺囑另有訂定外，利害關係人或檢察官也可聲請法院選任新受託人。
課稅方面 :
遺囑信託與他益信託類似，但課稅方式不同。他益信託，如委託人為個人，則對委託人，於契約成立時，課徵贈與稅；如委託人為法人，則對受益人，課徵所得稅。反之，遺囑信託，則於委託人死亡時對受益人，課徵遺產稅；如以土地為受託財產時，則於受託人處分土地時，課徵土地增值稅；至於增值之原地價，則以遺囑人死亡當期之土地公告現值為準。
遺囑信託 身後事靠得住 :
王太太辛苦大半輩子，為自己賺進了4,000萬元以上的存款，還有2棟地點頗佳的房子。但是，她有一些隱憂，因為：她的大兒子今年30歲，有一份穩定的工作、
已婚，但對金錢沒啥概念；28歲的女兒，只要出門逛街，每次至少要買個動輒上萬
元的名牌包包、鞋子………面對這兩個對於金錢沒有什麼概念的寶貝兒女，王太太為自己辛苦賺來的數千萬元財產「去路」為傷腦筋。她擔心，有一天，財產一旦交到兒女手上，不出幾年的時間，就可能不知去向，和她希望子女將來生活無憂的生涯規劃有一段相當大的距離。
後來，王太太找到了一個解決方式，就是目前在國內還很新的「遺囑信託」，
將未來的遺產交付專業機構管理。信託業者解釋，在美國「個人信託」可分為「生前信託」和「遺囑信託」。所謂的「遺囑信託」，是在遺囑中明訂，將名下財產全部或部份交付信託管理，委託人死亡時，信託即生效。
王太太因為名下財產相當可觀，她希望將來這些財產都能依她的規劃運用。於是，她和信託業者共同擬訂了一個「信託約定條款」，而約定條款內容則是包括了交付信託的財產種類、運用方式、給付方式，以及受益人等相關資料，並把信託約定條款列入遺囑當中。
由於王太太只求辛苦賺來的財產能「保本」，不致因為有一天自己先走了，一輩子辛苦賺來的錢，在一夕之間被子女「敗」光。因此，王太太在「信託約定條款」上明定，把4,000萬元的財產，各拿出2,000萬元存放到銀行定存和投資債券型基金；因為，定存和債券型基金是風險比較低、又有固定收益的投資工具。
而定期存款和債券型基金所產生的利息和配息，王太太要求分為2份，一對子女各1份，且每半年交付1次。
至於王太太名下2棟地點很好的房子，王太太安排將來留給兒子和女兒各1棟，但在「信託約定條款」中所列的用途是供子女「自住」；只有在子女碰到特殊某些狀況時，才可以處理該2棟房子。包括：
u 繼承人（受益人）要出國或移民時。
u 有換屋需求時。
u 發生其他重大事故，有急迫的資金需求而必須處理財產等情況時，才可以賣掉那2棟房子。
不過提醒有意做遺囑信託的人：如果你準備和王大太一樣做遺囑信託，必須注意下列事項：
u 由於你和信託業者所訂定的信託契約是長期性質，所以事先應慎選信託機構。
u 你名下的財產隨時都可能有變動，或者個人的環境會變化，所以就算你已經和信託機構約定條款內容，還是得隨時重新檢視你的財產狀況，必要時還可以修改條款。
但是，由於每個人或每個家庭情況不同，類似的信託契約幾乎是業者專門為委託人「量身訂做」的，再加上約款內容涉及層面相當廣又複雜。因此，單單在「規劃費」收費部份就相當可觀，委託人在委託前要有花錢的心理準備，最好貨比3家。同時，視個人狀況， 必要時可諮詢會計師或律師的專業意見，才能讓你的財產更有保障.
中聯地政士聯合事務所, 中聯不動產鑑定公司 2361-6347
其 他 :
國內銀行承作的個人信託業務愈來愈多樣化，尤其是替客戶身後財產作規畫的遺囑信託，目前包括世華、建華、富邦及中信銀等銀行都領有這項信託業務的營業執照，銀行也成功透過遺囑信託方式，依照客戶生前預立的遺囑執行，達成照顧遺族的願望。
大戶人家，長輩過世後，子女爭奪財產新聞時有所聞，民眾若懂得遺囑信託方式，由銀行確實依照遺囑人的意願分配遺產，不但有立遺囑防止爭產的優點，並因結合信託的規劃方式，而使這筆遺產及繼承人更有保障。不過，由於目前國內的遺囑信託業務尚處於萌芽階段，雖然已有多家銀行申請開辦，但實際承作的案件並不多。部份銀行最近承作一些遺囑信託案件，委託人辦理遺囑信託的目的，是希望受託銀行可以擔任該遺產的管理人，以便在遺囑人死亡後，代為執行財產分配，以長期照顧配偶及其未成年子女。
如果擁有龐大的財產，但擔心子孫不善理財，或害怕遭到他人覬覦而被侵佔、甚至短期內就揮霍一空時，透過「遺囑信託」的方式，可以將身後財產作完善的配置、規畫，最重要的是，確實依照遺願保障家人生活。
目前各銀行開辦的遺囑信託，可以依委託人信託目的而量身訂作，並配合個人理財進行規畫，由於遺囑信託的客戶，多半是希望身後財產能妥善照顧遺族的生活，多不希望財產遭受損失。因此銀行在選擇投資標的上，以國內定存或是國內債券型基金為主，以確保財產，只要投資報酬率不比定存差，或相當於定存，一般都能接受。至於收取的費用上，由於受託銀行負責規畫、管理及監督財產的任務，銀行依規畫、管理的複雜程度收取不同的費用，但一般而言，若信託資產為1,000萬元，銀行收取的規畫費與管理費約在1%左右。
銀行遺囑信託流程
1. 客戶與受託人(受託銀行)洽談。
2. 確立信託目的、信託財產與受益人。
3. 客戶訂立遺囑及遺囑信託相關內容，並指定遺囑執行人。
4. 委託人百年之後依規定申報並完納遺產稅。
5. 執行遺囑並將財產交付予受託人。
6. 遺囑信託生效。
7. 受託人(受託銀行)依遺囑信託內容執行並照顧受益人。
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